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最近几天，很多人的朋友圈都被“年终奖”税收优惠政策的新闻刷屏了。

2021年12月29日，国务院常务会议决定继续实施部分个人所得税优惠政策，预计一年减税1100亿元。2021年的最后一天，中华人民共和国财政部、国家税务总局发布公告，明确相关政策。

具体来说，有三个关键点:

一是全年一次性奖金不计入当月工资收入，按月单独计税政策延长至2023年底；

二是年所得不超过12万元且应纳税额或年汇算清缴税额不超过400元的免税政策延长至2023年底；

三是将上市公司股权激励单独征税政策延长至2022年底。

新政策有什么变化？对于劳动者来说，单单年终奖的税收影响有多大？还有哪些好消息值得关注？记者采访了业内专家。

问:新政策有什么变化？

事实上，早在2018年个人所得税改革时，为确保新个税法平稳有序实施，财政部、国家税务总局就出台了一系列过渡性税收优惠政策措施，包括全年一次性奖金税、汇算清缴免征、股权激励所得单独征税等政策。

一次性奖金单独征税，简单理解为防止部分纳税人在一次性奖金并入综合所得后提高适用税率。考虑到有些人的年度一次性奖金并入综合所得时可能不需要缴纳或者只需要缴纳很少的个税，如果单独征税会增加税负。因此，国家规定了“二选一”政策，允许他们选择自己每年的一次性奖金是“全部并入综合所得税”还是“单独征税”。

北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李表示，这些税收优惠政策完全平移了原来的过渡性政策，优惠力度和政策操作都是一样的。根据国家纳税人的需求和现实的变化，做出过渡期延长原有税收优惠的安排，是保障和改善民生的积极行为，将有效减轻个人所得税负担，缓解中低收入群体的压力，增强纳税人的获得感和幸福感。

问:单单年终奖的税收影响有多大？

人们普遍关心，全年一次性奖金的税收影响有多大？

根据政策，居民个人取得的年终奖、绩效奖等年度一次性奖金，以可取得的收入除以12个月取得的金额确定适用税率，单独计算纳税。

例如:

假设辛女士2021年综合收入为20万元，公司将在2021年1月给她一次性奖金12万元。在不考虑其他扣除的情况下，如果辛女士选择将12万元的奖金并入综合所得计算，其2021年综合所得应纳税所得额为26万元(20万元+12万元-6万元)。请参考个人所得税税率表(适用于综合所得)，其中适用20%的税率，速算扣除16920元，则为辛女士全年个人所得税的应纳税额。

如果将每年的一次性奖金单独计税，则辛女士应将每年的一次性奖金收入除以12个月内取得的金额，即每月10000元(120000元÷12)。按月换算后适用10%的税率，速算扣除210元。因此，辛女士全年一次性奖金的应纳税额为11790元(120000元× 10%-210)。同时，辛女士2021年度综合所得应纳税所得额为14万元(20万-6万元)，适用10%的税率。速算扣除2520元，她的综合所得应纳税额为11480元(14万元×10%-2520元)。综上，辛女士2021年应缴纳的个人所得税为23270元(11480+11790元)。

不难看出，辛女士使用全年一次性奖金需要少缴税。

中国税务学会副会长张连起说:“每年一次性的奖金税政策已经变成了普惠性的税收优惠政策。在当前疫情影响下，延续这一政策有利于减轻以工资薪金为主要来源的纳税人的税收负担，让中低收入群体有更多获得感，有利于稳定预期、促进消费。”

问:新政策的其他优势是什么？

■纳税申报更方便。

根据最新文件，纳税人2021年至2023年取得的综合所得，年所得不超过12万元需要补缴的，或者年汇算清缴额不超过400元的，可以免于汇算清缴。

再举一个例子:

假设甲、乙、丙、丁四位居民2021年收入已依法代扣代缴，其2021年综合年收入分别为10万元、11万元、13万元、16万元。经过计算，甲需要缴税300元，乙需要缴税500元，丙需要缴税300元，丁需要缴税500元。

根据现行规定，由于甲乙双方年综合收入不超过12万元，不需要进行最终结算。补征税款C的金额不得超过400元，可以不要求汇算清缴。这样，只有丁年收入超过12万元，补税金额超过400元，就要对其综合所得进行汇算清缴。

■加大人才激励力度。

——获得股权激励的企业职工继续单独纳税1年。

国家税务总局中国税务研究院研究员石坚表示，“上市公司股权激励继续实行单独的税收优惠政策，有利于将个人利益与企业发展紧密联系起来，形成劳动者与所有者利益共享的激励机制，有利于企业留住和用好人才。”

合拍:人民日报麻辣财经工作室

作者:王观

来源:人民日报经济社会微信