研发费用辅助账(研发费用辅助账是什么意思)

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高新技术企业是国家为支持高新技术企业发展而推出的企业所得税优惠政策。对于很多科技型企业来说，这种税收优惠政策是一个无法回避的话题。本期我们就来说说这个税收优惠政策。

为什么要申请高新技术企业？

企业申请高新技术企业主要出于以下目的:

1.享受15%的企业所得税优惠税率。从现行的企业所得税法来看，相对于25%的法定税率，15%的优惠税率对大多数企业来说是很有吸引力的，唯一能与之抗衡的就是“N免N减半”的优惠政策。

2.结转亏损的期限从5年增加到10年。对于初创期需要投入大量R&D费用的初创型、科技型企业，亏损结转期的延长也非常有利于企业未来的发展；

参考:财税[2018]76号《关于延长高新技术企业和中小科技企业亏损结转期限的通知》

3.获得地方财政支持。为了鼓励企业增加R&D投资，不同的地方政府会出台不同的金融支持政策，如首次给予高新技术一次性奖励；申请专利补贴；R&D项目补贴；技术改造补贴等等。

什么样的企业可以去申请高新技术企业？几个硬指标

1.成立时间:注册一年以上；

2.知识产权:通过自主研发、转让、捐赠、并购等方式。，取得对其主要产品(服务)起核心技术支撑作用的知识产权的所有权；

3.高新技术领域:对企业主要产品(服务)起关键支撑作用的技术，属于国家支持的高新技术领域规定的范围；高新技术领域的限制是国家为鼓励特定产业发展，避免企业滥用税收优惠政策而作出的范围限制，包括:1。电子信息；第二，生物学和新医学；3.航天空；第四，新材料；5.高科技服务；不及物动词新能源和节能；七。资源与环境；八、先进制造与自动化。

4.科技人员比例:科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%；

高新技术企业科技人员的口径既包括R&D人员，也包括科技管理人员，但需要注意的是，科技人员必须累计超过183个工作日。企业员工总数包括在职、兼职和临时员工，一般以是否签订劳动合同或缴纳社会保险费来判断。非全日制和临时员工全年累计工作时间必须满足183天以上。

5.R&D费用比例:企业最近三个会计年度的R&D费用总额(实际经营期不足三年的，按实际经营时间计算)占同期销售收入总额的比例:

a)上一年度销售收入低于5000万元(含)的企业，比例不低于5%；

b)最近一年销售收入5000万元至2亿元(含)的企业，比例不低于4%；

c)上一年度销售收入超过2亿元的企业比例不低于3%。

企业在填报企业所得税申报表时，应注意期间费用明细表(A104000)中的研究费用应如实填报。如果省略，税务审核可能会失败，这里的研发费用应该与利润表中的研发费用金额一致。从理论上讲，会计准则、高新技术标准和R&D费用加减标准是不同的，但在实际操作中，一些企业在收取高新技术R&D费用时会与更严格的标准保持一致。

6.高新技术(产品)收入比例:上一年度高新技术产品(服务)收入占企业同期总收入的比例不低于60%；

这里需要特别提醒的是，计算高档收入的分母是总收入而不是营业收入，企业总收入=总收入-不含税收入。详见企业所得税法中对收入总额的定义。

企业所得税法第六条，是指企业以货币和非货币形式取得的各种来源的收入总额，包括: (一)销售商品的收入；(二)提供劳务收入；(三)财产转让所得；(四)股息、红利等股权投资收益；(五)利息收入；(六)租金收入；(七)特许权使用费收入；(八)接受捐赠收入；(九)其他收入。

7.重大安全质量事故或违法行为:申请认定前一年内未发生重大安全质量事故或重大环境违法行为。

几个软指标

1.知识产权-30分

a)技术水平先进(8分)。

技术先进程度是一个比较主观的评分项目，主要通过企业提交的知识产权的种类和内容，以及高新技术申请表中RD表(企业研发活动表)对核心技术和创新的描述来呈现。因此，企业在编制RD表时，可以使用尽可能多的量化指标来反映技术的先进性。

b)对主要产品(服务)发挥关键技术支撑作用(8分)。

知识产权在技术上对重大产品(服务)起到关键支撑作用，也是主观评分项。主要通过PS表(去年高新技术产品(服务)信息表)“知识产权的取得及其对产品(服务)的技术支撑作用”来表现。因此，可以突出知识产权核心技术与主营业务之间的真实关联性。

c)知识产权数量(8分)。

知识产权的数量和质量会影响高新技术企业的得分，其中I类知识产权(如发明专利等)的得分。)会优于II类知识产权(如实用新型、外观专利、软件作品等。).ⅰ类知识产权可以重复使用，ⅱ类知识产权在申报高新技术企业时只能使用一次。

d)获得知识产权的途径(6分)。

通过自主研发获得的知识产权得分(1-6分)高于通过转让、赠与、合并获得的知识产权得分(1-3分)。

2.科技成果转化能力——30分

科技成果是指实践成果(专利、著作权、集成电路布图设计等。)通过科学研究和技术开发产生。科技成果转化是指为提高生产力水平，对科技成果进行后续试验、开发、应用和推广，直至形成新产品、新工艺、新材料和新产业。

企业通过R&D获得专利，但获得的专利并不一定给企业带来经济利益。因此，本次调查主要关注通过R&D获得的成果能否有效转化为产品。

本项总分30分，分值以近3年科技成果转化年平均值为准:≥5项(25-30分)；≥4项(19-24分)；≥3项(13-18分)；≥2项(7-12分)；≥1项(1-6分)；0项(0分)；另外，科技成果转化能力的文字描述主要体现在“企业创新能力表”中，企业需要直观地向评委展示其科技成果的转化能力。同时，企业应准备尽可能丰富的改造证明材料，包括合同、发票、设计图纸、设计方案、说明书、操作手册、技术诀窍、检验报告、检验报告、查新报告等。关系到某项成果的转化。

3.研发机构的管理水平——20分

a)制定了企业R&D的组织管理制度，建立了R&D投资会计制度，编制了R&D费用补充账户(6分)

这里包括三项内容:建立完善的R&D组织管理体系，建立规范的R&D投资核算体系，编制R&D费用辅助账。

b)建立了内部科技研发机构，具备相应的科研条件，与国内外研发机构开展了多种形式的产学研合作(6分)

这主要包括两点:一是在企业内部设立专门的R&D机构，并达到一定的标准(必要时可以申请外部第三方认证)；另一种是提供与国内外研究机构(如高校)进行产学研合作的相应合作协议和发票(合作期限需在申请期限内)。

c)建立了科技成果转化的组织实施和激励奖励制度，建立了创新创业开放平台(4分)

除了企业需要对科技成果转化的组织、实施、激励和奖励形成制度性文件外，企业可以通过建立内部或外部平台来鼓励创新。

d)建立了科技人员培训和进修、职工技能培训、优秀人才引进、人才绩效考核奖励制度(4分)。

4.企业成长–20分

a)净资产增长率

b)销售收入增长率

申请高新技术企业需要提前做什么准备？

企业在申报高新技术企业之前，需要对上述硬性指标进行预估，尤其是知识产权占比、R&D费用和优质收入。

考虑到知识产权从申请到授权有一定的周期(如发明专利一般需要3-5年，实用新型需要1-2年)，企业需要提前在知识产权领域进行布局，以满足高科技应用的要求。

在实践中，一些企业由于功能过于全面，可能达不到高质量收益的要求。这时候可以考虑提前剥离一些功能，比如贸易功能、租赁功能、投资功能，降低总收入的比重。

满足以上硬性条件后，企业需要考虑如何通过高新技术企业获得更高的分数来申请≥71分。

综上所述，高新技术企业的应用需要公司多个部门的配合。从策划申请到正式提交申请材料，企业往往需要几年的时间查漏补缺，才能满足高新的所有条件。因此，企业在计划申请高新技术企业资格时，不仅需要定期评估高新技术状况，还需要成立专门的合作小组，有针对性地准备相关材料。

参考资料:

高新技术企业认定管理办法

高新技术企业认定和管理指南