存货计提跌价准备及后续销售应如何做会计分录?A公司期末采用成本与可变现净值孰低法计量个别存货。2×18年12月31日,甲公司拥有A、B两种商品,成本分别为350
存货计提跌价准备及后续销售应如何做会计分录?
A公司期末采用成本与可变现净值孰低法计量个别存货。2×18年12月31日,甲公司拥有A、B两种商品,成本分别为350万元、620万元。其中,A货全部签订销售合同,合同销售价324万元,市场价380万元;b .该货物未签订销售合同,市场价格为600万元;销售价格和市场价格不包括增值税。公司预计,在不考虑其他相关税费的情况下,商品A和商品B的销售费用分别为20万元和10万元。截至2×18年11月30日,公司已计提商品a存货跌价准备20万元。
要求:
(1)2×18年12月31日,公司对商品A、B应计提的存货跌价准备金额是多少?
(2)列示反映期末存货跌价的相关会计分录(单位:万元)。
(3)2×19年2月3日,产品B售出四分之一。不含税销售价格610万元,增值税13%。收到银行汇票后,编制相关会计分录。
回答:
(1)《企业会计准则第1号——存货》第十五条规定:“资产负债表日,存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。
存货成本高于其可变现净值的,计提存货跌价准备,计入当期损益。
可变现净值是指存货在日常活动中的估计售价,减去存货完工时将要发生的估计成本、估计销售费用和相关税费。"
第十七条规定:“为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货,应当按照合同价格计算其可变现净值。
企业持有的存货数量超过销售合同订购数量的,应当按照一般销售价格计算超出部分的存货可变现净值。"
因此:
a:商品减值准备金额= (350-20)+20-324 = 26万元;
b应计提的商品减值准备金额= 620-600 = 20万元。
(2)会计分录:
借:资产减值损失46万元。
贷:存货跌价准备-某商品260,000元
存货跌价准备-商品B 20万元
(3)会计分录:
借:应收票据1,733,250元。
贷款:主营业务收入152.5万元(610×25%)
应交税费-应交增值税(销项税额)198250元(610×25%×13%)。
同时,结转成本:
借:主营业务成本160万元。
商品b的存货跌价准备-5万元(20×25%)
贷款:库存商品-b 155万元(620×25%)
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