固定资产折旧一般是一段时间,一次性扣除一段时间,加速折旧...它让我头昏脑胀,无聊死了。谁能告诉我这些政策法规是关于什么的?然后边肖为每个人解谜。固定资产总折旧
固定资产折旧一般是一段时间,一次性扣除一段时间,加速折旧...它让我头昏脑胀,无聊死了。谁能告诉我这些政策法规是关于什么的?然后边肖为每个人解谜。
固定资产总折旧
政策规定如下:
1.房屋及建筑物:20年;
2.飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备:十年;
3.与生产经营活动有关的器具、工具、家具:50年;
4.飞机、火车、轮船以外的交通工具:4年;
5.电子设备:3年;
注意:
①采用直线法计提折旧进行税前扣除,计算公式如下:
年折旧率=(1-预计净残值率)/预计使用年限×100%
月折旧率=年折旧率/12
月折旧额=固定资产原价×月折旧率
②折旧应从固定资产投入使用的次月开始。
例如:
2019年5月,公司购入原价为700万元的固定资产,折旧年限为10年,预计净残值率为5%。如果固定资产采用平均年限法折旧,2019年该固定资产的折旧额是多少?
根据上面的公式:
该固定资产的年折旧率=(1-5%)/10×100%=9.5%。
月折旧率=9.5%/12=0.79%
月折旧额=700×0.79%=5.53(万元)
2019年折旧额=5.53×7=38.71(万元)
固定资产加速折旧
政策如下:
1:适用于所有行业
(1)因技术进步确需加速企业固定资产折旧的,可缩短或加速折旧年限。
(二)企业所得税法第三十二条规定,可以缩短折旧年限或者加速折旧的固定资产包括:
{1:由于技术进步,产品更新换代较快的固定资产;
{2:常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。
2.使用特定的行业
(一)对生物制药制造、专用设备制造、铁路、船舶、航空空航空航天和其他运输设备制造、计算机、通信和其他电子设备制造、仪器仪表制造、信息传输、软件和信息技术服务等行业(以下简称六大行业)的企业,允许在2014年1月1日以后购置的固定资产(含自建)不低于企业所得税。
(2)对2015年1月1日以后轻工、纺织、机械、汽车等四个重点行业企业新购置的固定资产(含自建),部分企业可选择缩短折旧年限或采用加速折旧的方法。
注意:
①如果固定资产同时满足上述条件和一次性扣除标准,也可以采用一次性扣除。
②企业选择加速折旧时,应注意折旧年限不得低于规定折旧年限的60%:
a .购置新的固定资产,折旧年限不得低于企业所得税法规定年限的60%。
b .购买使用过的固定资产,折旧年限不得少于规定年限减去已使用年限的60%。
③是否采用加速折旧政策,可根据企业自身意愿选择。
④特殊产品:
a生产集成电路的设备可适当缩短,但不得少于3年。
B所购软件符合固定资产和无形资产条件的,也可以采取加速折旧政策,折旧年限不低于2年。
计算的话可以参考Fiona原来发表的文章,里面有详细的解释~
固定资产一次性扣除
政策如下:
1.自2014年1月1日起,允许所有行业特有的单位价值不超过5000元的固定资产一次性计入当期成本,在计算应纳税所得额时扣除,不再按年计算折旧。
2.对2014年1月1日以后所有行业企业新购置的专门用于R&D的仪器、设备和机组,单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本,在计算纳税所得税时扣除,不再按年计算折旧;单位价值超过100万元的,可缩短或加快折旧年限。
3.企业2018年1月1日至2020年12月31日新购置的设备、器具(设备、器具指除房屋、建筑物以外的固定资产),单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本,在计算应纳税所得额时扣除,而不是按年计算折旧;
注意:这个政策的要点是“一次性”,不是多扣或少扣,而是提前扣。
注意:
①购买时间的确认:
根据开具发票的时间购买设备。
b .对于分期付款或赊购,以设备到货时间为准。
c自建按工程竣工结算时间。
②固定资产计入成本税前扣除时,可以不再按年计提折旧。
③企业可以自行选择是否享受这一优惠。如果他们选择不享受优惠待遇,他们在未来的岁月里无法改变它。如果选择享受,允许企业进行税收差异,然后进行所得税调整。
④另外,企业要注意保留相关资料备查,包括固定资产购置时间的证明材料、固定资产的会计凭证、会计纳税差异明细账等。
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