固定资产折旧方法(固定资产的四种折旧方法)

会计法和税法都要求固定资产折旧。不同的折旧方法对会计利润和纳税差异的影响不同。那么企业如何选择固定资产的折旧方法呢？下面介绍四种固定资产折旧方法。

第一，平均寿命法

平均寿命法又称直线法，是最常见的折旧方法，计算方法也最简单。在这种方法下，固定资产的价值被认为是随着时间的推移而转移的，与使用情况无关，每个时期的折旧额是固定的。

年折旧率=(1-预计净残值率)÷预计使用年限×100%

【案例一】2018年6月，甲公司收购一栋办公楼，价值200万元，使用年限20年，预计净残值5%。这个写字楼2018年折旧多少？

这里需要注意的是，当月购置的固定资产从下月开始计提折旧，所以2018年6月购置的办公楼应该从7月到12月计提折旧，共6个月。

年折旧率=(1-5%)-20 = 4.75%

2018年计提折旧=200×4.75%÷12×6=4.75(万元)

二。工作量折旧法

工作量折旧法适用于运输企业和一些价值较大且不常用的施工设备。折旧按实际工作量计算，每期折旧额随工作量变化。使用这种方法的缺点是忽略了无形损耗，固定资产即使不使用也会有损耗。但是税法规定固定资产每个月都要折旧，所以会有税收差异。

单位工作量折旧额=固定资产原值×(1-预计净残值率)÷预计总工作量。

固定资产月折旧额=固定资产月工作量×单位工作量折旧额。

[案例2]B公司有一个生产设施，它计划使用工作量法计算折旧。设备价值200万元，预计总工作时间20000小时，预计净残值为0。2019年5月，总工作时间为150小时，那么该设备在5月份的折旧额是多少？

每工时折旧额= 2000000÷20000 = 100元。

5.月折旧= 100×150 = 15000元。

第三，双倍余额递减法

双倍余额递减法是一种加速折旧的方法，主要针对电子生产企业、造船企业、汽车制造企业、化工生产企业、医药生产企业以及其他经财政部批准的特殊行业的企业，其机器设备只能采用双倍余额递减法。

计算折旧时，不考虑资产的预计净残值，以固定资产的期初原值减去累计折旧的净值作为计算依据，折旧率为直线折旧率的一倍；在折旧的最后两年，从预计净残值中扣除固定资产净值，然后采用直线法计提折旧。

年折旧率=2÷预计使用寿命

【案例三】C公司为高新技术企业，其生产设备采用双倍余额法计提折旧。生产设备原值200万元，预计净残值20万元，预计使用年限5年。

年折旧率为:2÷5=40%

第一年折旧额=200×40%=80(万元)

第二年折旧额=(200-80)×40%=48(万元)

第三年折旧=(200-80-48)×40%=28.8(万元)

最近两年采用直线折旧法，第四年和第五年折旧额=(200-20-80-48-28.8)÷2=11.6(万元)。

四。年总和法

年数总和法也是一种加速折旧的方法。它与双重平衡法具有相同的适用条件。需要满足一定的条件，并报税务局批准后，才能采用年数总和法计提折旧。

年折旧率=尚可使用年限总和÷预计使用年限×100%

【案例四】D公司是一家高新技术企业。2018年取得一台生产设备，采用年限总和法计提折旧。生产设备原值200万元，预计净残值20万元，预计使用年限5年。

2018年折旧率=5÷(1+2+3+4+5)=1/3

折旧额=(200-20)×1/3=60(万元)

综上所述，企业应根据自身的实际情况选择适合自己的固定资产折旧方法，同时考虑税收差异对企业利润的影响。

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