个人经营所得税税率表(个人生产经营所得税核定征收税率表)

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个人所得税法对营业收入应纳税额的规定:

一.公式

1.应纳税额=年应纳税所得额×适用税率-速算扣除。

或者=(年收入总额-成本、费用、损失)×适用税率-速算扣除。

2.自2021年1月1日至2022年12月3 1日，在现行优惠政策基础上，对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，减半征收个人所得税。个体工商户无论采取何种征收方式都可以享受。

减免税=(个体工商户应纳税所得额不超过100万元的税额-其他政策减免税×个体工商户应纳税所得额不超过100万元÷营业收入应纳税所得额)× (1-50%)

3.企业所得个人所得税税率表

系列

应纳税收入(按年度)

税率

%

快速演绎

一个

不超过3万元

五

0

2

超过3万元至9万元的部分

10

1500

三

超过9万元至30万元的部分

20

10500

四

超过30万元至50万元的部分

30

40500

五

超过50万元的部分

35

65500

二。个体工商户应纳税额的计算

查账征收的计税依据原则:同企业所得税。

1.扣除项目中的关注点

A.难以区分生产经营和个人、家庭生活的费用，40%视为与生产经营有关的费用，允许扣除。

B.劳动力成本:

A.允许扣除实际支付给员工的合理工资和薪金。

b .个体工商户业主的工资薪金支出不得在税前扣除。

C.取得经营所得的个人(个体工商户业主、个人独资企业、合伙企业自然人投资者)没有综合所得的，在每一纳税年度计算其应纳税所得额时，应扣除:费用6万元、专项附加扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除。

C.个体工商户利用公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门对《公益事业捐赠法》规定的公益事业进行捐赠。不超过其应纳税所得额30%的捐赠额，可以据实扣除。

d、R&D费用，单台价值10万元以下的测试仪器、实验装置的购置费可直接扣除。

E.招待费、宣传费、三项基金和利息支出:扣除要求和标准同企业所得税。(其中:2.5%用于员工教育)

2.不得扣除项目。

一、个人所得税

B.滞纳金

C.罚款、罚金和没收财产的损失

D.不符合扣除条件的捐赠支出和直接向受益人的捐赠

E.赞助支出

F.个人和家庭支出

G.业主为自己或员工支付的商业保险费。

H.个体工商户代其雇工或他人负担的税款

一、与生产经营无关的其他费用。

三。个人独资企业、合伙企业应纳税额的计算:有查账征收和验证征收两种计算方式。

1、审计税

一、投资者的工资不得在税前扣除。取得经营所得的个人(个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者)无综合所得的，在每一纳税年度计算其应纳税所得额时，应扣除:费用6万元、专项附加扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除。

B.投资者及其家属发生的生活费不允许税前扣除。

C.企业生产经营、投资者及其家属共有的固定资产难以分割的，主管税务机关应根据企业生产经营类型和规模的具体情况，核定允许在税前扣除的折旧费用金额或比例。

D.企业实际支付给职工的合理工资薪金支出，允许在税前扣除。

E.企业拨交的工会经费、职工福利费和职工教育经费，分别在工资总额的2%、14%和2.5%的标准内据实扣除。

F.企业每一纳税年度发生的广告费、业务推广费，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，可以据实扣除；超出部分允许结转下年纳税年度扣除。

G.每个纳税年度与企业生产经营直接相关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

h .企业计提的各种准备金不得扣除。

一、投资者设立两个或者两个以上企业的，按照上述规定允许扣除的个人费用，由投资者自行选择从其中一个企业的生产经营所得中扣除。

2.批准的收藏

A.应纳税额=应纳税所得额×适用税率

b、应纳税所得额=收入总额×应纳税所得额

或=成本支出÷(1-应税所得率)×应税所得率。

D.实行核定征税的投资者不能享受个人所得税优惠政策。

E.对取得经营所得而无综合所得的个人，在每一纳税年度计算其应纳税所得额时，应扣除6万元费用、专项附加扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除，并在汇算清缴时扣除专项附加扣除。

F.自2022年1月1日起，对持有股权、股票、合伙财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业(简称个人独资企业)，一律适用查账征收方式征收个人所得税。个人独资企业应当自持有上述股权投资之日起30日内，主动向税务机关报送持有该股权投资的信息。

三。其他条款

1.个人独资企业、合伙企业对外投资返还的利息、股息、红利，不得并入企业的营业收入，应当作为个人投资者取得的“利息、股息、红利所得”单独计算缴纳。

2.对残疾人取得的经营所得，符合条件的，可按规定减征个人所得税。

例:甲某个体工商户2020年实际支付员工工资30万元。计算应纳个人所得税时，扣除的职工福利费为30万×14% = 4.2万元。

《出埃及记》2:计算个人所得税时，允许对个体工商户的生产经营所得，按照一定标准在税前扣除部分支出项目。下列关于税前扣除项目和标准的说法中，正确的是(BD)。

A.个体工商户业主的工资薪金可以据实扣除。

b .实际支付给员工的合理工资薪金和缴纳的“三险一金”可以税前扣除。

C.业务过程中发生的业务招待费可以据实扣除。

D.以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费用，应当按照租赁期限平均扣除。

例3: C个体工商户从事运输业务，账户和凭证健全。2021年12月，他们的营业收入为35万元，每月可允许扣除的成本、费用(不包括业主的工资)和相关税收共计26万元。1-11月累计应纳税所得额68 400元(未扣除业主费用扣除标准)，1-11月累计预缴个人所得税8 200元。除经营收入外，车主本人无其他收入，属于独生子女，2021年全年享受赡养老人专项附加扣除。不考虑符合税收法律法规和文件的专项扣除和其他扣除。

解决方案:

年应纳税所得额=(350000-260000)+68400-60000-12 * 2000 = 74400(人民币)

年应纳个人所得税=(74400×10%-1500)×50% = 5940×50% = 2970元。

该个体工商户2021年应申请的个人所得税退税额= 8 200-2 970 = 5 230元。

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