房地产税种(房地产开发要交税费一览表)

目录

一、房地产项目开发流程及主要税费

二。房地产业九大税种及税率

(1)增值税

(2)企业所得税

(3)个人所得税

(4)契税

(5)财产税

(6)耕地占用税

(7)土地增值税

(8)城镇土地使用税

(9)印花税

三。摘要

据提交人称:

房地产行业具有金融行业的属性。在其交易成本中，由于地价的不断上涨和销售价格的严格监管，税收成本越来越受到开发商的重视。在房地产行业，无论是投资人员、财务人员、法务人员、营销人员，甚至是设计师、工程师，这个行业的税务知识都是不可或缺的技能。

为了方便读者理顺房地产项目收购兼并过程中的税务问题，本文试图从房地产项目的发展过程出发，对房地产行业常见的九种税种和税率进行简要说明，让读者对房地产行业相关税种和税率有更清晰的认识，更好地指导项目收购兼并。也欢迎读者指正本文的不足之处。

一、地产项目开发流程与主要税费

一般房地产项目，从拿地到最终销售完成(部分项目为商业自持)，主要涉及以下五个环节，每个环节涉及的税费略有不同:

因为经营性房地产项目一般由项目公司承载和运营，预售/销售环节和运营环节主要涉及企业所得税；如果个人名下有土地或房产，就涉及个人所得税。这样，房地产行业涉及九大税种——增值税、企业所得税、个人所得税、契税、房产税、耕地占用税、土地增值税、城镇土地使用税、印花税。

二、地产行业九大税种及税率

(1)增值税

1.最新规定

(1)《国务院关于废止:中华人民共和国国务院令第691号2017年11月19日

(2)《财政部、国家税务总局、海关总署关于深化增值税改革的公告》(财政部海关总署公告2019年第39号)

增值税一般纳税人有增值税应税销售额或者进口货物的，原16%的税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。

2.增值税的征税对象。

在中华人民共和国境内销售货物或者加工修理修配劳务、服务、无形资产、不动产、进口货物的单位和个人，为增值税纳税人。

3.房地产业增值税税率

(2)企业所得税

1.最新规定

中华人民共和国企业所得税法(2017年修订)

2.企业所得税纳税人

在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织是企业所得税的纳税人。

3.房地产业企业所得税税率

(3)个人所得税

1.最新规定

中华人民共和国个人所得税法(2018年修订)

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(2018年修订)

2.个人所得税的纳税人

中国境内、境外居民取得的所得，依照本法的规定缴纳个人所得税。

非居民从中国取得的所得，依照本法的规定缴纳个人所得税。

3.房地产业个人所得税税率

(一)综合所得，适用3%至45%的超额累进税率(税率表附后)；

(2)营业收入适用5%至35%的超额累进税率(税率表附后)；

(三)利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得，适用20%的比例税率。

(4)契税

1.最新规定

中华人民共和国契税暂行条例(1997年7月发布)

2.契税的对象

在中华人民共和国境内转让土地和房屋所有权的单位和个人，是契税的纳税人。

3.房地产业契税税率(一次性缴纳)

(5)财产税

1.最新规定

中华人民共和国房产税暂行条例(2011年修订)

2.财产税对象

房产税由房产所有人缴纳。全民所有的产权由管理单位缴纳。产权被典当的，由质权人支付。房产所有人或出典人不在房产所在地，或产权尚未确定，租金纠纷未解决的，由房产保管人或使用人支付。

3.房地产业财产税税率(按年缴纳)

(6)耕地占用税

1.最新规定

《中华人民共和国耕地占用税法》(2018年通过，2019年9月1日起实施)

2.耕地占用税的征收对象。

在中华人民共和国境内占用耕地修建建筑物、构筑物或者从事非农建设的单位和个人，为耕地占用税的纳税人。

3.房地产业耕地占用税税率(一次性缴纳)

(7)土地增值税

1.最新规定

中华人民共和国土地增值税暂行条例(2011年修订)

2.土地增值税纳税人

转让国有土地使用权和地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税人。

3.房地产业土地增值税税率

(8)城镇土地使用税

1.最新规定

《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》(2013年修订)

2.城镇土地使用税的纳税人

在城市、县城、建制镇和工矿区使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人。

3.房地产业城镇土地使用税税率(按年缴纳)

(9)印花税

1.最新规定

中华人民共和国印花税暂行条例(2011年修订)

中华人民共和国印花税法(征求意见稿)(2018年11月1日)

2.印花税的征税对象

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定，凡在中华人民共和国境内设置账簿、领取本条例所列凭证的单位和个人，都是印花税的纳税人。

根据《中华人民共和国印花税法(征求意见稿)》，在中华人民共和国境内订立和收取具有法律效力的应税凭证，或者在中华人民共和国境内进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人。

3.房地产业印花税税率(一次性缴纳)

(1)根据《中华人民共和国印花税暂行条例》

(2)根据《中华人民共和国印花税法(征求意见稿)》。

印花税税率表

三、总结

房地产业涉及的九个税种，根据常用的征税对象、纳税人是否直接承担以及税收管理权限，可分为以下几类:

资料来源:郑茜资本

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